Hàng hóa nhập khẩu không chịu thuế GTGT trong trường hợp nào từ 01/07/2025?
Từ ngày 01/07/2025, theo Luật Thuế GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP, nhiều trường hợp hàng hóa nhập khẩu sẽ không chịu thuế GTGT, bao gồm viện trợ nhân đạo, quà tặng miễn thuế, hành lý cá nhân, hàng gia công xuất khẩu, hàng hỗ trợ thiên tai và các giao dịch khu phi thuế quan. Đây là các đối tượng không chịu thuế theo quy định tại Điều 5, giúp hỗ trợ nhân đạo, sản xuất và phát triển kinh tế. Doanh nghiệp và cá nhân nhập khẩu cần nắm rõ danh mục, điều kiện và chứng từ liên quan để áp dụng đúng chính sách và tránh rủi ro bị truy thu thuế sau này.
Khái niệm đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo Luật thuế giá trị gia tăng T 2024 (sửa đổi), “không chịu thuế” là các hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi chịu thuế GTGT, tức không phát sinh nghĩa vụ kê khai GTGT đầu ra và không được khấu trừ thuế đầu vào. Chính phủ quy định chi tiết danh mục này thông qua Nghị định.
Căn cứ pháp lý cập nhật
– Luật Thuế GTGT 2024 (48/2024/QH15) hiệu lực từ 01/07/2025, đặc biệt khoản 19, 20, 26 Điều 5 quy định hàng nhập khẩu không chịu thuế;
– Nghị định 181/2025/NĐ CP hướng dẫn chi tiết, xác nhận nhóm hàng này vẫn áp dụng;
– Các văn bản hướng dẫn như Thông tư 219/2013/TT BTC và cập nhật công văn của Tổng cục Thuế.
Hàng hóa nhập khẩu không chịu thuế GTGT
Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
Theo khoản 19 Điều 5, hàng viện trợ từ tổ chức quốc tế hoặc nước ngoài cho Việt Nam (không hoàn lại, nhân đạo) được miễn GTGT đầu vào.
Quà tặng miễn thuế
Theo khoản 20 Điều 5, quà biếu, quà tặng theo định mức miễn thuế nhập khẩu — cho cá nhân hoặc tổ chức nước ngoài & ngoại giao — được miễn GTGT nhập khẩu.
Hành lý miễn thuế
Hàng hóa cá nhân nhập cảnh nằm trong tiêu chuẩn miễn thuế hành lý – như đồ dùng cá nhân – không chịu thuế GTGT.
Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia
Theo thông tin điều chỉnh trong khoản 26 Điều 5, các di vật và bảo vật quốc gia được cơ quan có thẩm quyền nhập khẩu miễn GTGT.
Hàng hóa thực hiện chuyển khẩu/quá cảnh, tạm nhập tái xuất
Hàng hóa nhập để quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua Việt Nam, hay tạm nhập để tái xuất, không chịu thuế GTGT khi nhập khẩu theo quy định hải quan.
Nguyên liệu nhập khẩu để gia công xuất khẩu
Hàng nhập làm nguyên vật liệu cho gia công sản phẩm xuất khẩu theo hợp đồng gia công quốc tế – được miễn GTGT khi được nhập khẩu phục vụ xuất khẩu.
Hàng hóa giữa các khu phi thuế quan
Giao dịch giữa Việt Nam và khu phi thuế quan, bao gồm nhập khẩu để phân phối tại khu, không chịu thuế GTGT.
Hàng hóa nhập khẩu để hỗ trợ thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh
Luật GTGT 2024 bổ sung nhóm hàng dùng cho phòng chống thiên tai, bệnh dịch, chiến tranh – nhập khẩu phục vụ các chương trình này không chịu thuế GTGT.
Giống vật nuôi, cây trồng và thức ăn thủy sản
Theo hướng dẫn khoản 26 Điều 5 và Thông tư 219/2013, các giống nhập khẩu có giấy phép, thức ăn thủy sản, thủy sản sống/tươi, không chịu thuế để hỗ trợ sản xuất nông nghiệp, thủy sản.
Thực tế áp dụng và rủi ro cần lưu ý
– Không kê khai GTGT đầu ra, nhưng cần ghi rõ lý do miễn thuế trên hóa đơn đầu vào;
– Các trường hợp hỗ trợ/thúy vì thiên tai, viện trợ phải có hồ sơ chứng minh mục đích, xác nhận cơ quan nhận viện trợ;
– Hàng hóa phải đúng mục đích nhập khẩu – nếu sử dụng khác mục đích thì không đủ điều kiện hưởng ưu đãi;
– Nếu hàng nhập khẩu về dùng trong nước: phải kê khai nộp thuế đúng quy định, không được miễn.
Từ 01/07/2025, Luật GTGT 2024 và Nghị định 181/2025 tiếp tục bổ sung tiêu chí miễn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu thuộc một số trường hợp đặc biệt: Viện trợ nhân đạo, hải ngoại biếu tặng, hành lý, di vật/cổ vật, hàng gia công xuất khẩu, hàng cho khu phi thuế quan, hàng hỗ trợ thiên tai/dịch bệnh/ chiến tranh, giống cây trồng, thức ăn thủy sản. Đây là chính sách nhằm hỗ trợ nhân đạo, thúc đẩy sản xuất, xuất khẩu, phát triển kinh tế xã hội. Tuy nhiên, doanh nghiệp/vận đơn cần đáp ứng đầy đủ hồ sơ theo quy định để tránh bị áp thuế sai, xử phạt hành chính và thiệt hại tài chính.
Việc áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu từ 01/07/2025 giúp hỗ trợ nhân đạo, sản xuất và thương mại quốc tế. Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi này, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ và đảm bảo đúng mục đích nhập khẩu. Trong trường hợp có vướng mắc về quy định hoặc thủ tục, việc tham khảo ý kiến từ luật sư tư vấn sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt hành chính.
Xem thêm:
