Từ ngày 01/07/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa – dịch vụ đều phải thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế VAT

Khấu ừ thuế VAT (Giá trị gia tăng) có nhiều thay đổi quan trọng theo quy định mới của Luật Thuế GTGT năm 2024. Quý khách hàng và doanh nghiệp cần cập nhật thông tin một cách đầy đủ và chính xác để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa quy trình tài chính. Một số phân tích chi tiết dưới đây sẽ làm rõ những thay đổi quan trọng nhất cần lưu ý và cập nhật kịp thời.

Cơ sở pháp lý mới về khấu trừ thuế VAT từ ngày 01/07/2025

Ngày 30/6/2024, Quốc hội chính thức thông qua Luật Thuế Giá trị Gia tăng (sửa đổi) – còn gọi là Luật Thuế GTGT năm 2024 – thay thế Luật Thuế GTGT hiện hành (2008, sửa đổi 2013). Luật mới có hiệu lực từ 01/7/2025, trong đó có một thay đổi quan trọng: Bãi bỏ ngưỡng 20 triệu đồng để xác định điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt (TTKDTM) đối với hàng hóa, dịch vụ đầu vào muốn được khấu trừ thuế VAT.

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024:
“Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ khi có hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt theo quy định của Chính phủ.”
Với quy định này, mọi khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có thuế VAT đều phải có chứng từ TTKDTM, bất kể giá trị bao nhiêu, nếu muốn được khấu trừ thuế VAT.

So sánh trước và sau ngày 01/07/2025

Các trường hợp ngoại lệ vẫn có thể thanh toán bằng tiền mặt

Luật GTGT 2024 giao Chính phủ quy định trường hợp ngoại lệ, tức vẫn được thanh toán tiền mặt mà vẫn khấu trừ được VAT.

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hướng dẫn Luật GTGT) – dự kiến ban hành chính thức vào tháng 6/2025, các trường hợp sau dự kiến vẫn được thanh toán tiền mặt:

– Mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân không kinh doanh
– Chi phục vụ phúc lợi người lao động (hiếu, hỉ, sinh nhật…)
– Mua nông sản, sản phẩm thủy hải sản chưa qua chế biến
– Chi phí mua hàng hóa tại vùng sâu vùng xa không có hệ thống thanh toán điện tử

Tuy nhiên, danh sách này có thể thay đổi, và cần được đối chiếu với văn bản hướng dẫn chính thức.

Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ

Theo quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC và các văn bản liên quan, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt có thể bao gồm:

– Ủy nhiệm chi, chuyển khoản qua ngân hàng
– Thẻ ngân hàng, máy POS
– Ví điện tử được cấp phép hoạt động bởi Ngân hàng Nhà nước
– Thanh toán qua cổng điện tử hợp pháp

Doanh nghiệp cần lưu ý rằng: chuyển khoản phải từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, phù hợp với thông tin hóa đơn.

Cách xử lý sai sót trong thanh toán sau 01/07/2025

Dưới đây là một số tình huống sai sót thường gặp và hướng xử lý phù hợp:

Đã thanh toán tiền mặt cho hóa đơn sau ngày 01/07/2025

Đối với hóa đơn < 20 triệu nhưng thanh toán tiền mặt: Không được khấu trừ VAT nếu không thuộc nhóm ngoại lệ.
Cách xử lý:
– Hạch toán phần chi phí không có hóa đơn hợp lệ vào chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
– Nếu có thể thỏa thuận lại với nhà cung cấp, hoàn tiền – chuyển khoản lại đúng quy trình.

Thanh toán nhầm từ tài khoản cá nhân của nhân viên

Đây không được coi là TTKDTM hợp lệ.

Cách xử lý:

– Đề nghị nhà cung cấp hoàn tiền và bên mua chuyển khoản lại từ tài khoản công ty.
– Nếu không xử lý kịp, chấp nhận không khấu trừ VAT, chỉ hạch toán chi phí không hợp lệ.

Lập hóa đơn trước 01/7/2025 nhưng thanh toán sau 01/7/2025

Nếu hóa đơn < 20 triệu đồng, thanh toán sau 01/07/2025 bằng tiền mặt thì vẫn không được khấu trừ VAT theo tinh thần Luật mới (trừ khi có quy định chuyển tiếp).

Khuyến nghị: Rà soát các hóa đơn đã lập nhưng chưa thanh toán, tiến hành chuyển khoản hoàn tất trước 30/6/2025.

Rủi ro khi không tuân thủ quy định TTKDTM

Không được khấu trừ VAT đầu vào

Gây thiệt hại trực tiếp cho dòng tiền doanh nghiệp (tăng chi phí thuế).

Chi phí không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Trường hợp hóa đơn ≥ 20 triệu mà thanh toán tiền mặt thì cả chi phí và thuế đều bị loại.

Bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, hành vi khai sai dẫn đến khấu trừ thuế không đúng quy định có thể bị phạt đến 20% số thuế khai sai.

Các công việc doanh nghiệp cần làm

Rà soát và cập nhật quy trình thanh toán nội bộ

– Tất cả khoản chi có hóa đơn VAT, bất kể giá trị, bắt buộc thực hiện TTKDTM.

– Quy định rõ trách nhiệm của các bộ phận kế toán – mua hàng – pháp chế – nhân sự.

Làm việc lại với nhà cung cấp nhỏ lẻ

– Hướng dẫn họ mở tài khoản ngân hàng, hoặc sử dụng ví điện tử hợp pháp.
– Yêu cầu cập nhật thông tin tài khoản trên hợp đồng, hóa đơn.

Chuẩn bị quy trình kiểm soát và hậu kiểm thanh toán

– Lưu trữ chứng từ TTKDTM đầy đủ, khớp với hóa đơn và hợp đồng.
– Kiểm tra định kỳ để kịp thời điều chỉnh sai sót.

Từ ngày 01/7/2025, việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào sẽ siết chặt hơn, không còn ngoại lệ dưới 20 triệu đồng như trước đây. Việc thanh toán tiền mặt trong mọi trường hợp không còn là lựa chọn an toàn về thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình kế toán – thanh toán – lưu trữ chứng từ, đồng thời cập nhật đầy đủ hướng dẫn từ Bộ Tài chính để bảo đảm tuân thủ quy định mới, tránh rủi ro thuế không đáng có.

Xem thêm:

• Quy định về ngưỡng 20 triệu đồng thanh toán không dùng tiền mặt từ 1/7/2025
• Cập nhật chính sách thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam trong năm 2024
• Văn phòng đại diện: Kê khai thuế, báo cáo tài chính