Quy định về ngưỡng 20 triệu đồng thanh toán không dùng tiền mặt từ 1/7/2025
Theo Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024, có một số thay đổi quan trọng liên quan đến chính sách khấu trừ thuế GTGT. Quý khách hàng và doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật. Vui lòng tham khảo chi tiết tại các văn bản hướng dẫn chính thức và đọc tiếp tại các phân tích chi tiết dưới đây.
Quy định về ngưỡng thanh toán 20 triệu đồng trước 01 / 07 / 2025
| Nội dung | Quy định đang áp dụng | Căn cứ |
| Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào | – Có hóa đơn GTGT hợp lệ– Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (TTKDTM) chỉ bắt buộc đối với hóa đơn ≥ 20 triệu đồng (đã gồm VAT).
Hóa đơn < 20 triệu có thể thanh toán tiền mặt mà vẫn khấu trừ được VAT. |
Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008 (sửa đổi 2013) |
| Tính chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN | Khoản chi có hóa đơn ≥ 20 triệu phải có TTKDTM mới được hạch toán.– Khoản chi < 20 triệu vẫn được hạch toán dù thanh toán tiền mặt. | Điểm c khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT‑BTC |
Từ 01 / 7 / 2025 – khi Luật Thuế GTGT 2024 & Nghị định 70/2025/NĐ CP có hiệu lực
| Thay đổi chính | Phân tích chi tiết | Căn cứ pháp lý |
| Bỏ ngưỡng 20 triệu – Khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 quy định mọi hàng hóa, dịch vụ mua vào (không phân biệt giá trị) đều phải có TTKDTM để được khấu trừ VAT, trừ các trường hợp đặc thù sẽ do Chính phủ hướng dẫn. | – Từ 01/7/2025, nếu vẫn trả tiền mặt cho hợp đồng < 20 triệu, không còn đủ điều kiện khấu trừ VAT.
– Doanh nghiệp nên chuẩn bị quy trình chuyển khoản/ứng dụng thanh toán điện tử cho cả khoản nhỏ. |
Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 & phân tích của Thư Viện Pháp Luật |
| Các ngoại lệ dự kiến (mua nông sản, phúc lợi NLĐ, v.v.) vẫn được phép thanh toán tiền mặt | – Nếu giao dịch rơi vào nhóm ngoại lệ, có thể trả tiền mặt vẫn khấu trừ VAT.
– Danh mục ngoại lệ cụ thể sẽ nằm trong nghị định/thông tư hướng dẫn (dự thảo hiện giữ nguyên nhóm ngoại lệ của Thông tư 219/2013). |
|
| Thuế TNDN: chưa sửa đổi | Thông tư 96/2015 chưa bị thay thế nên ngưỡng 20 triệu để hạch toán chi phí hợp lệ trước mắt vẫn giữ nguyên. | Thông tư 96/2015/TT‑BTC |
Lưu ý về việc thanh toán
– Thanh toán không dùng tiền mặt được hiểu là: chuyển khoản ngân hàng, ủy nhiệm chi, thẻ ngân hàng, ví điện tử, hoặc các hình thức thanh toán điện tử khác do NHNN cho phép.
– Nếu hợp đồng ký – hóa đơn lập trước 01/7/2025 nhưng thanh toán sau 01/7/2025, Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo nghị định chi tiết; phương án chuyển tiếp phổ biến là áp dụng quy định tại thời điểm lập hóa đơn. Bạn nên:
1. Lập danh sách hóa đơn < 20 triệu chưa thanh toán để chủ động chuyển khoản trước 30/6/2025.
2. Hoặc tách chứng từ sang kỳ mới và thực hiện TTKDTM.
Việc cần làm ngay
1. Cập nhật quy trình kế toán: tất cả bộ phận mua sắm/pháp chế phải mặc định yêu cầu TTKDTM cho mọi hợp đồng.
2. Làm việc với nhà cung cấp nhỏ: hướng dẫn họ nhận chuyển khoản (mở tài khoản, ví điện tử).
3. Soát lại hợp đồng tồn đọng: đẩy nhanh thanh toán trước 30/6/2025 nếu muốn giữ quyền khấu trừ nhưng vẫn muốn dùng tiền mặt.
4. Chờ thông tư hướng dẫn: bám sát Bộ Tài chính để nắm danh sách “trường hợp đặc thù” và quy tắc chuyển tiếp, nhất là với hóa đơn lập trước trả sau.
Đến hết 30/6/2025: hóa đơn < 20 triệu đồng vẫn có thể thanh toán tiền mặt và khấu trừ VAT.
Từ 01/7/2025 trở đi: không còn ngoại lệ 20 triệu – muốn khấu trừ VAT bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt, trừ khi rơi vào nhóm ngoại lệ sẽ được Chính phủ quy định chi tiết.
Các trường hợp ngoại lệ không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt
Dưới đây là những trường hợp ngoại lệ không yêu cầu bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt mà vẫn có thể thực hiện thanh toán bằng tiền mặt theo quy định của pháp luật. Những trường hợp này liên quan đến các khoản chi cụ thể hoặc các hoạt động mua bán trong một số ngành nghề nhất định.
– Các khoản chi phục vụ quốc phòng, an ninh: Các khoản chi này liên quan đến an ninh quốc gia sẽ không bị ràng buộc bởi quy định thanh toán không dùng tiền mặt.
– Các khoản chi phòng chống HIV/AIDS tại nơi làm việc: Các chi phí liên quan đến phòng chống dịch bệnh cũng thuộc trường hợp ngoại lệ cho phép thanh toán bằng tiền mặt.
– Các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động (trong giới hạn quy định và có hóa đơn, chứng từ): Khi doanh nghiệp chi trả các khoản phúc lợi trực tiếp cho người lao động, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, có thể thanh toán bằng tiền mặt.
– Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra: Khi doanh nghiệp mua các sản phẩm nông, lâm, thủy sản từ người sản xuất, đánh bắt trực tiếp và không qua trung gian, việc thanh toán bằng tiền mặt là hợp lý và được chấp nhận.
– Mua sản phẩm thủ công của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra: Các giao dịch mua sản phẩm thủ công của người sản xuất không phải là đối tượng kinh doanh trực tiếp cũng có thể thanh toán bằng tiền mặt.
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra: Các giao dịch liên quan đến đất, đá, cát, sỏi do cá nhân, hộ gia đình tự khai thác và bán ra có thể thanh toán bằng tiền mặt.
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt: Khi mua phế liệu từ người trực tiếp thu nhặt, việc thanh toán bằng tiền mặt được chấp nhận trong các trường hợp này.
– Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra: Những giao dịch mua tài sản hoặc dịch vụ của cá nhân, hộ gia đình không thuộc đối tượng kinh doanh trực tiếp cũng được phép thanh toán bằng tiền mặt.
– Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (trừ các trường hợp trên) có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT (100 triệu đồng/năm): Trường hợp này cho phép thanh toán bằng tiền mặt khi doanh thu của hộ kinh doanh dưới ngưỡng chịu thuế GTGT.
Xem thêm:
